中华网校《经济法基础》必刷第四章

单项选择题

    单项选择题，四个选项中只有一个是最符合题意的，单项选择题在各类题型中最容易得分。考试时可以根据题意直接进行选择，需要提醒大家注意的是，个别题目会反向提问，让大家选择“不属于”“不适用”的选项，一定要认真审题，不要在不该丢分的地方失分。单项选择题在四个题型中所占分值最高，是考生能否通过考试的关键，最好可以拿到30分以上的分数，为我们通过考试打下坚实的基础。如果遇到确实不会的题目，也绝对不能轻言放弃，单项选择题的给分方式即使错选，也不会倒扣分。随机选一个，也有25%答对的可能性，况且，还可用“排除法”提高我们的准确率。

第四章增值税、消费税法律制度

54．我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(    )。

A．国籍原则       B．属地原则     C.属人原则      D．属地兼属人原则

55．下列关于税法构成要素的说法中，正确的是(    )。

A．税目是区分不同税种的主要标志     B．税率是衡量税负轻重的重要标志

C．纳税人就是履行纳税义务的法人     D．征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

56.下列行为中，应当按销售货物征收增值税的是(    )。

A．提供贷款服务    B．销售房地产     C．将自产电视机无偿赠送他人    D．将房屋出租

57.根据营业税改征增值税税收政策的规定，下列各项中，正确的是(    )。

A．单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人

B．单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人

C．单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

D．单位以承程方式经营的，承租人以出租人名义对外经营，但是由承租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人

58.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是( )。

A．物业管理服务    B．货物加工劳务      C．餐饮服务    D．金融服务

59.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

计征增值税适用征收率的表述中，正确的是(    )。

A．减按2%的征收率征收        B．按3%的征收率征收

C．按4%的征收率减半征收    D．按6%的征收率减半征收

60.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照(    )的征收率计算应纳税额。

A．1%    B．2%         C．3%      D．4%

61．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是(    )。

A．公共交通运输服务      B．认证服务         C．仓储服务      D．收派服务

62.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是(    )。

A．分配给投资者    B．增值税免税项目       C．简易计税方法计税项目    D．个人消费

63．甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装物押金1000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额为(    )元。  

A．14675     B．13000    C．17145     D．16160

64.甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为13%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为(    )元。

A．13076.92      B．11504.42          C．15300      D．16000

65．根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是(    )。

A．国际运输服务                               B．残疾人组织提供应税服务

C．境内单位向境外单位提供电信服务  D．外国企业无偿援助的进口物资和设备

66．根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为(    )。

A．收货人取得进口货物地       B．收货人机构所在地          C．进口货物销售地       D．进口货物报关地

67.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是(    )。

A．采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天

B．采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天

C．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

68．根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间( )。

A．委托行为发生的当天                   B．向加工企业支付加工费的当天

C．向加工企业发出主要原料的当天   D．纳税人提货的当天

69．下列各项中，属于消费税应税消费品的是(    )。

A．高档西服    B．汽油  C．电冰箱    D．电视机

70．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是(    )。

A．商场销售卷烟    B．商场销售白酒       C．商场销售金银首饰    D．商场销售高档化妆品

71.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为(    )。（消费税税率为10%）

A. 2÷(1-10%) ×10%×10000= 2222.22（元）

B.( 2+0.5)÷(1-10%)×10% ×10000= 2777.78（元）

C.( 2+0.5+0.5)÷(1-10%) ×10%×10000= 3333.33（元）

D.(2+0.5+0.5)×10%×10000= 3000(元)

72．某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月销售白酒4000斤，取得销售收入13560元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元／斤，比例税率为20%，增值税税率为13%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为(    )元。

A．6229. 92    B．5510       C．4400    D．4000

73．下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是(    )。

A．单位自产自用的应税消费品，一般应向机构所在地的主管税务机关申报纳税

B．个人委托外县纳税人代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向居住地主管税务机关申报纳税

C．个人销售的应税消费品，如因质量原因由购买者退回时，经机构所在地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款

D．个人携带或者邮寄进境的应税消费品，免征消费税

74.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是(    )。

A．委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税

B．纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税

C．出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其报关进口地主管税务机关申报补缴已退还的消费税税款

D．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地主管税务机关申报纳税

75.下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述，不正确的是(    )。

A．纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B．纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C．纳税人自产自用应税消费品的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷(1+消费税税率)

D．委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

76.根据消费税法律制度的规定，下列表述错误的是(    )。

A．纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税

B．纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

C．纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税

D．进口的应税消费品，于报关进口时纳税

77.甲公司是增值税“般纳税人，2019年11月5日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。11月20日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为500万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司2019年就上述业务可以抵扣的进项税额为(    )万元。

A．0    B．200     C．300     D．500

78.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2019年7月承包本市的一项建筑服务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1500万元，取得对方开具的增值税专用发票。已知建筑服务适用的增值税税率为9%，购买材料、设备适用的增值税税率为13%，则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为(    )万元。

A．195. 14      B．354       C．270      D．381

79．甲公司是增值税一般纳税人，2019年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2019年4月购进时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为2.6万元，已提取符合规定的折旧额3万元。已知，增值税税率为13%。关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是( )。

A．20×13%=2.6（万元）    B．20×(1+13%) ×13%=2.94(万元)

C．(20-3) ×13%=2.21（万元）    D．(20-3)÷(1+13%)×13%=1.96(万元)

80.下列关于纳税人分类的表述，不正确的是(    )。

A．增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

B．年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额，不包括纳税评估调整销售额

C．转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

D．年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记

81．下列属于征收增值税项目的是(    )。

A．被保险人获得的保险赔付       B．物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C．卫星电视信号落地转接服务    D．存款利息

82.某个体五金商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2019年11月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是650元。该商店当月销售五金零配件，取得含税销售收入为70000元，该商店当月应纳增值税税额(  )元。   

A．2038. 83    B．2100      C．1359. 22    D．3350   

答案

解析

第四章  增值税、消费税法律制度

54,D   对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

55.B   选项A，征税对象是区别不同类型税种的主要标志；选项C，纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织；选项D，征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。

56.C   选项A，属于按金融服务征收增值税；选项B，按销售不动产征收增值税：选项D，按租赁服务征收增值税。

57.B   单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

58.A   选项A，物业管理服务属于“现代服务——商务辅助服务”；选项c，餐饮服务属于生活服务。

59．A   小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

60．C   试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

61.B    除选项ACD外，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

62.A    选项A，将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD，增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

63.B   一般产品包装物押金不计人销售额，甲公司本月增值税销项税额=100000×13% =13000(元)。  

64.B   以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税。则销项税额= 2000×50÷(1+13%) ×13% =11504.42(元)。

65.C   国际运输服务适用零税率，选项A错误；残疾人个人提供应税服务免税，选项B错误；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税，选项D错误。

66.D   进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。

67.B   采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

68.D    纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

69.B   汽油属于成品油，是消费税的征税范围。

70.C   商场销售属于零售环节，金银首饰在零售环节缴纳消费税。

71.C   酒厂代收消费税=(2+0.5+0.5)÷(1-10%) ×10% ×10000= 3333.33（元）。

72.C   该酒厂4月应缴纳的消费税税额= 13560÷(1+13%)×20%+4000×0.5=4400（元）。

73.D   个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。

74.B   委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项A错误。出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退还的消费税税款，选项C错误。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税，选项D错误。

75．C   纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。

76．A   纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

77．D   自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以在购进当期全额扣除。

78.D   建筑服务适用9%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6400×9% -1500×13%= 381（万元）。

79.C   已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税为20万元，已提取的符合规定的折旧额3万元，净值= 20-3= 17（万元）。 

80.B   年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。

81.C   选项C，按照增值电信服务缴纳增值税；选项ABD，属于不征收增值税项目。

82.A   小规模纳税人进项税不能抵扣，则应纳增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038. 83（元）