第三章

    单项选择题，四个选项中只有一个是最符合题意的，本题型以基础内容为主导，主要考查概念性内容、核算原则及要素计量，出题形式以文字表述为主，简单计算为辅，通常考查单一知识点，综合性内容考查较少，难度低。

    对于简单性题目，可采用直接选择法；对于模棱两可的题目，可采用排除法：对于计算类题目，先看问题，再看已知条件，可采用反推法；对于完全没有思路的题目，切忌浪费时间，选择“脸熟”选项，毕竟，做错题目也不会倒扣分，万一蒙对了呢！单项选择题相对比较容易，所以大家在平时的练习中一定要保证单项选择题的得分率．以增加考试通过的机会。

第三章  负  债

61.下列各项中，不符合负债基本特征的是(    )。

A．负债预期会导致经济利益流出企业    B．负债是由过去的交易或事项形成的

C．负债是企业承担的现时义务             D．负债所导致的未来经济利益流出的金额能够可靠计量

62．下列各项中，不属于企业流动负债的是(    )。

A．预收购货单位的款项    B．预付采购材料款    C．应付采购商品货款    D．购买材料开出的商业承兑汇票

63. 2019年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(    )。

A．借：短期借款    200000

    应付利息    2000

    贷：银行存款    202000

B．借：短期借款    200000

    应付利息    1000

    财务费用    1000

    贷：银行存款    202000

C．借：短期借款    200000

    财务费用    2000

    贷：银行存款      202000

D．借：短期借款     202000

   贷：银行存教    202000

64.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，从其他企业赊购一批原材料，货款为400000元，增值税为52000元，对方代垫运杂费6000元，原材料已经验收入库。假定不考虑其他因素，甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为(    )元。

A．4580    B.468000     C. 406000    D.400000  

65．甲商贸公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年11月15日从乙公司处购入一批商品（取得增值税专用发票），该批商品不含税价格为300万元，乙公司给予甲公司现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于11月23日交付货款。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的是(    )。

A．库存商品的入账价值为339万元                              B．甲公司应于11月15日将确认的现金折扣额冲减财务费用

C．甲公司因该笔业务计入应付账款的金额为332万元    D．甲公司应按照总价法确认应付账款的金额，不考虑现金折扣

66.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入(    )。

A．资本公积      B．其他应付款     C．营业外收入    D．其他业务收入

67.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是(    )。

A．企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

B．企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

C．企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

D．企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

68.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是(    )。

A．是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，通过本年利润科目进行分配核算

B．是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润

C．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理

D．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，：需要在附注中进行披露

69．根据股东大会审议批准的利润分配方案，甲公司（一般纳税人）用自产的一批商品给股东发放股利，下列会计处理中正确的是(    )。

A．借：应付股利

    贷：利润分配——应付现金股利

B．借：应付股利

    贷：主营业务收入

    应交税费——应交增值税（销项税额）

C．不做会计处理

D．不做会计处理，只需在报表中进行披露

70．预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过(    )核算。

A．“应收账款”科目借方    B．“应付账款”科目借方     C．“应收账款”科目贷方    D．“应付账款“科西贷方

71．下列选项中，不属于应付职工薪嘲核算内容的是(    )。

A．医疗保险费    B.短期利润分享计划     C．离职后福利    D．差旅费

72.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是(    )。

A．房产税         B．城镇土地使用税      C．城市维护建设税      D．车辆购置税

73．A企业根据“工资结算汇总表”结算本月车间管理部门职工工资总额462000元，其中代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。该企业会计处理中，不正确的是(    )。

A．借：管理费用    462000

    贷：应付职工薪酬——工资    462000

B．借：应付职工薪酬——工资    40000

    贷：其他应付款——职工房租    40000

C．借：应付职工薪酬——工资    2000

    贷：其他应收款——代垫医药费    2000

D．借：应付职工薪酬——工资    420000

    贷：银行存款    420000

74．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为1000元／台，市场售价为2000元／台（不含增值税）。则下列说法正确的是(    )。

A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000元

B．实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为2600元

C．将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本

D．将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本

75.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工r酬为(    )万元。

A．10      B．11.3     C．12      D．13. 56

76．下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是(    )。

A．管理不善造成原材料盘亏                 B．自产产品用于对外投资

C．外购的生产用原材料用于对外捐赠    D．自产产品用于职工福利-

77.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5 100万元，

进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为(    )万元。

A．4349    B．3451    C．2349    D．2451

78、2019年6月份甲公司发生销项税额合计120000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2000元，进项税额计为40000元，当月甲公司用银器存款交纳增值税80000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是(    )。

  A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）    2000

    贷：应交税费——未交增值税    2000

  B． 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）    4000

        贷：应交税费——未交增值税    4000

  C．“应交税费——应交增值税”科目余额为2000元

  D．不需要进行会计处理

79.下列各项中，会导致负债总额变化的是(    )。

A．从银行借款直接偿还应付账款    B．赊购商品      C．开出银行汇票    D．用盈余公积转增资本

80.  2019年7月1日，某企业向银行借人一笔经营周转资金100万元，期限为6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月计提，则2019年12月31日偿还该短期借款前，账面价值为(    )万元。

A．120.5    B．102.5      C．100      D．102

81.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险，交存当期社会保险经办机构。2019年6月份，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57600元，应计入制造费用的金额为12600元，应计入管理费用的金额为10872元，应计入销售费用的金额为2088元。下列关于此业务完整正确的账务处理是(    )。

A．借：生产成本——基本生产成本    57600

    制造费用    12600

    管理费用    10872

    销售费用    2088

    贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费    83160

B．借：生产成本——基本生产成本    57600

    制造费用    12600

    贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费    70200

C．借：管理费用    10872

    销售费用    2088

    贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费    12960

D．借：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费    83160 

    贷：生产成本——基本生产成本    57600

    制造费用    12600

    管理费用    10872

    销售费用    2088

82．丁公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休病假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除。2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为天。丁公司1000名职工预计2020年有950名职工将享受不超过5天的带薪病假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受六天半病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。平均每名职工每个工作日工资为300元。2019年12月31日的账务处理是(    )。

A．借：管理费用    22500

    贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤    22500

B．借：管理费用    15000

    贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤    15000

C．借：制造费用    22500

    贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤    22500

D．借：制造费用    15000

    贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤    15000

83.甲公司为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为(    )万元。

A．535    B．545     C．550    D．685

84.B租赁公司为增值税一般纳税人，2019年5月出租一批汽车，取得租金收入180.8万元．出租设备取得租金收入124.3万元，出租办公楼取得租金收入141.7万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13%，不动产租赁适用的增值税税率为9%，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为(    )万元。

A．27.2    B．37. 68     C．45.9    D．46.8

85．A公司为增值税一般纳税企业，2019年5月收购免税农产品一批。收购发票上注明的买价为950000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9%的扣除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为(    )元。

A．950000    B．827000     C．840708    D．864500

86.某企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%。2019年6月建造厂房领用一批材料，该批材料的实际成本20000元，同类材料的市价为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(    )元（注）。

A．20000    B．22600      C．24000    D．28000

87.甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30000元，增值税3900元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是(    )。

A．借：原材料          33900

       贷：银行存款    33900

B．借：原材料          30000    

应交税费——应交增值税   3900

（注）2016年5月1日至2019年3月31日，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额60%的部分取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税额凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取碍不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

    贷：银行存款  33900

 C．借：原材料    30000

    应交税费——应交增值税（进项税额）    3900

    贷：银行存款    33900

 D．借：原材料    30000

    应交税费——应交增值税    900

    贷：银行存款    30900

88.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时,应贷记(    )科目。

A．库存现金    B．银行存款    C．财务费用    D．应付利息

89.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(    )。（分录中的金额单位为万元）

A．借：委托加工物资    256

   贷：银行存款    256

B．借：委托加工物资    230

   应交税费——应交增值税（进项税额）    26

   贷：银行存款    256

C．借：委托加工物资    200

   应交税费——应交增值税（进项税额）    26

   ——应交消费税    30

   贷：银行存款    256

D．借：委托加工物资    256

   贷：银行存款    200

    应交税费——应交增值税（销项税额）    26

    一应交消费税    30

90．A公司从国外进口一批需要交消费税的材料，材料的价值是500万元，进口环节应交的消费税为10万元（不考虑增值税），材料已经验收入库，货款已用银行存款支付。关于A公司的会计处理，正确的是(    )。

A．借：原材料    500

    贷：银行存款      500

B.借：原材料    510

    贷：银行存款    510

C．借：原材料    500

    应交税费——应交消费税   10   

D．借：原材料       510

    贷：银行存款    500

    应交税费——应交消费税    10

答案

解析

第三章  负 债

61．D   选项D，属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。

62．B    流动负债是指预计在一个正常的营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表B.后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常霄包括：短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。选项A，计入预收账款；选项B，计入预付账款，是资产类科目：选项C，计入应付账款；选项D，计入应付票据。

63．C借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入财务费用，所支付本金和利息，应当借记“短期借款”“财务费用”，贷记“银行存款”。

64.A   应付账款的人账价值= 400000+52000+6000= 458000(元)。

65.D   选项A，因甲公司购入时，该批商品的售价总额为300万元，所以甲公司购入该批商品的入账价值为300万元。选项B，应当于支付货款时确认现金折扣，11月15日购买商品时甲公司并未支付货款，所以不能在11月15日确认现金折扣，即不能冲减财务费用。选项C，现金折扣不影响应付账款的金额，甲公司购入时分录：

借：库存商品    300

    应交税费——应交增值税（进项税额）    39

    贷：应付账款    339

所以应当计入应付账款的金额为339万元。

66．C、企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

67．A   企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

68．D   选项A，确认应付投资者现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目；选项BCD，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。

69.B    根据股东大会审议批准的利润分配方案，甲公司用自产的一批商品给股东发放股利，属于视同销售中的“将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者”，账务处理如下：

借：应付股利

    贷：主营业务收入

    应交税费——应交增值税（销项税额）

70．C   预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

71．D   职工的差旅费作为费用列支，不属于应付职工薪酬。

72．D   车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。

73．A   车间管理部门的职工工资应通过“制造费用”科目核算。

74.D   企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

实际发放时：    45200

借：应付职工薪酬  

    贷：主营业业务收入    ( 20×2000) 40000

    应交税费——应交增值税（销项税额）    ( 40000×13%) 5200

同时结转成本：  

借：主营业务成本    20000

    贷：库存商品20000

75.D⑩将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×13%=13. 56(万元)。

76.A 自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而管理不善造成原材料盘亏，相关进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

77.D 本月尚未缴纳的增值税=5100+51 -1700-1000= 2451（万元）。

78.A 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）  ( 120000+2000-40000-80000) 2000

    贷：应交税费——未交增值税    2000

79.B 选项A，使得应付账款减少、长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C，开出银行汇票，分录是借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D，用盈余公积转增资本，分录是借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

80.C 短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是100万元。

81．A

82.A   丁公司在2019年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50×1.5天）的年休假工资金额22500元(75×300)。为总部各部门经理发生的费用应计入管理费用科目。

83.D 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额= 350+150+35+150= 685（万元）。

84.D  提供有形动产租赁服务，税率为13%；提供不动产租赁服务，税率为9%。该公司当月增值税销项税额=(180.8+124.3)/(1+13%)×13%+141. 7/(1+9%)×9%=46.8（万元）。

85.D  免税农产品本身价款中不含增值税：但国家为了鼓励这种收购行为，就规定企业可以按9%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的90/0是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950000×(1—9%)= 864500(元)．

86.A  用外购的原材料建造厂房，购入原材料的进项税额可以抵扣，会计处理是：

借：在建工程   20000

贷：原材料  20000

87.A 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

88．B 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目：通过行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用“”应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

89.B  收回后直接用于销售的委托加工交纳的消费税应计入委托加工物资成本。

90.B  环节应交的消费税，应计入成本中，在不考虑增值税的条件下，A公司的会计处理为

借：原材料吗   510

   贷：银行存款     510